Приложение _
к приказу
от 31 декабря 2019г. № 168

Учетная политика СЮН для целей налогообложения с 01.01.2020 год
Порядок ведения налогового учета
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным
бухгалтером.
2. Налоговый учет ведется автоматизированным способом с применением программы 1С
«Бухгалтерия».
3. Учреждение применяет общую систему налогообложения.
Налог на прибыль организаций
4. Для ведения налогового учета используются:
– регистры бухгалтерского учета с разделением по счетам бухгалтерского учета с помощью
дополнительных аналитических признаков в зависимости от степени признания в налоговом
учете;
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
5. Учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.
6. Учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования
и целевых поступлений, ведется раздельно от других доходов и расходов.
Средства целевого финансирования (целевые поступления), использованные не по целевому
назначению, включаются в состав внереализационных доходов на одну из следующих дат:
·
на дату, когда средства были использованы не по целевому назначению;
·
на дату, когда были нарушены условия предоставления средств целевого
финансирования (целевых поступлений).
Основание: пункт 14 статьи 250, подпункт 9 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Раздельный учет ведется с использованием кода счета бухгалтерского учета «Вид
финансового обеспечения (деятельности)» (КФО) в соответствии с Инструкциями по
бухгалтерскому учету.
Доходы и расходы в рамках целевого финансирования и целевых поступлений учитываются
по КФО:
·
4 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на выполнение
государственного
задания;
·
5 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на иные цели;
·
6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений.
7. В целях равномерного учета затрат учреждение создает резерв на оплату отпусков
сотрудников. Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв
установлены в соответствии с расчетом, приведенным в приложении 1 к настоящей Учетной
политике. Учет операций по формированию и использованию резерва ведется в регистре по
форме, установленной в приложении 2 к настоящей Учетной политике.

Другие резервы учреждение не создает.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.
Учет амортизируемого имущества
8. Амортизация в целях налогового учета начисляется по имуществу, приобретенному за счет
средств от приносящей доход деятельности, и используемому для ведения такой
деятельности.
9. Срок полезного использования основных средств определяется по максимальному
значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую
включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой
Правительством РФ. Если основное средство не указано в классификации, срок полезного
использования определяется по технической документации или рекомендациям
производителей.
В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного
использования основного средства не увеличивается.
Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункты 1 и 6 статьи 258
Налогового кодекса РФ.
10. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, определяется
равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество
лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма
амортизации по бывшим в эксплуатации основным средствам определяется с учетом срока
полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
предыдущими собственниками.
Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
11. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из
срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования,
обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым
определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.
Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
12. Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и
нематериальным активам) начисляется линейным методом.
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
13. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.
Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
14. Основная норма амортизации по всем объектам амортизируемого имущества
определяется без применения понижающих и повышающих коэффициентов.
Основание: статья 259.3 Налогового кодекса РФ
15. Налоговый учет начисленной амортизации ведется в налоговом регистре, форма которого
установлена в приложении 3 к настоящей инструкции.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет материалов
16. В стоимость материалов, используемых в деятельности учреждения, включается цена их
приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые
посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на
транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и
консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
17. Стоимость материалов и другого имущества, не являющегося амортизируемым,
включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в
эксплуатацию.
Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
18. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.
Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
19. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на
соответствующих счетах к счету 0.105.00.000 «Материальные запасы» в порядке,
определенном для целей бухгалтерского учета.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет затрат
20. К прямым расходам на оказание услуг относятся:
·
расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания платных
услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;
·
расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в оказании
услуг;
·
суммы страховых взносов, начисленные на заработную плату персонала,
участвующего в процессе оказания услуг;
· суммы начисленной амортизации по основным средствам, приобретенным за счет
приносящей доход деятельности и используемым в указанной деятельности.
Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
21. Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме
относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода.
Основание: пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
22. Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными
доходами и расходами.
Основание: пункт 4 статьи 250, подпункт 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
23. Расходы на мобильную связь учитываются в составе расходов в соответствии с
установленными в учреждении лимитами.
24. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются
равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату
окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период
распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя учреждения.
Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.
Порядок определения доходов и расходов
25. Доходы, полученные в рамках целевого финансирования, определяются по данным
бухгалтерского учета на основании оборотов по счетам 0.205.30.000, 0.205.80.000 и
следующих документов:
·
соглашений о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое
обеспечение выполнения государственного задания;
·
графиков перечисления субсидий;
·
договоров (соглашений) о предоставлении целевых субсидий, субсидий на
капвложения, грантов в форме субсидий;
·
договоров о пожертвовании;

·

других документов, подтверждающих целевой характер получаемых средств или
имущества.

26. Доходами для целей налогообложения от деятельности, приносящей доход, признаются
доходы, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров,
работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы в соответствии со статьями
249, 250 Налогового кодекса РФ. При этом:
·
доходы, полученные в рамках деятельности, приносящей доход, а также
внереализационные доходы определяются на основании оборотов по счетам
2.205.00.000 «Расчеты по доходам» и 2.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным
доходам»;
·
доходы от сдачи имущества в аренду определяются на основании оборотов по счету
2.205.20.000 «Расчеты с плательщиками по доходам от собственности».
27. Для признания доходов для целей налогообложения применяются следующие правила:
·
доходами от образовательной деятельности по образовательным программам
высшего
профессионального образования, аспирантуры, дополнительного образования,
среднего профессионального образования признаются средства, рассчитанные исходя
из 1/6 семестровой суммы (за месяц) причитающейся задолженности по заключенным
договорам по ценам, утвержденным Ученым советом учреждения (без копеек,
согласно правилам округления чисел). Договор на оказание образовательных услуг
считается исполненным, а услуга выполнена на основании выданного диплома,
удостоверения, приказа об отчислении;
·
право собственности на результаты НИР переходит к заказчику только после
полной
оплаты НИР, если это предусмотрено договором;
·
стоимость разовых услуг отражается в доходах по мере их оказания;
·
стоимость безвозмездно полученного имущества в случаях, когда доход от такого
имущества подлежит налогообложению, а также стоимость имущества, выявленного
при инвентаризации, включается в состав налогооблагаемых доходов по рыночной
стоимости. Рыночную стоимость устанавливает постоянно действующая
в учреждении комиссия по поступлению и выбытию активов. В оценке учитываются
положения статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Итоги оценки оформляются
в акте произвольной формы с приложением подтверждающих документов,
на основе которых был произведен расчет:
– справки (другие подтверждающие документы) Росстата;
– прайс-листы заводов-изготовителей;
– справки (другие подтверждающие документы) оценщиков;
– информация, размещенная в СМИ, и т. д.
При невозможности определения рыночной стоимости силами комиссии учреждения
к оценке привлекается внешний эксперт или специализированная организация.
28. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (субсидий),
определяются по данным бухгалтерского учета на основании оборотов по счетам:
·
4.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ,
услуг»;
·
4.401.10.130 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на выполнение
государственного задания;
·
5.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на иные цели, гранты в
форме субсидий;
·
6.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на осуществление
капитальных вложений.
По счету 2.401.20.200 в расходах за счет средств целевого финансирования учитываются
затраты за счет целевых поступлений (пожертвований (детализация счета – «Расходы за счет
целевых поступлений»).

29. Расходы, произведенные за счет средств от деятельности, приносящей доход,
определяются по данным бухгалтерского учета на основании соответствующих оборотов по
счету 2.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» с
детализацией по следующим субсчетам:
·
«Расходы, уменьшающие налоговую базу»;
·
«Расходы, не уменьшающие налоговую базу».
Налог на добавленную стоимость
30. Объектом налогообложения НДС считаются операции, перечисленные в статье 146
Налогового кодекса РФ, по видам деятельности:
·
проведение конференций;
·
консультационные услуги;
·
реализация книжной продукции;
·
реализация иных услуг, которые не имеют льготы по НДС на основании главы 21
Налогового кодекса РФ.
Не является объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) в рамках
государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого
являются субсидии из федерального бюджета.
Основание: подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
31. Виды деятельности, освобождаемые от налогообложения:
1) программы дополнительного образования;
2) проведение семинаров.
Основание: статья 149 Налогового кодекса РФ.
32. Ответственными лицами за подписание счетов-фактур назначаются:
–директора;
–главный бухгалтер.
В их отсутствие имеют право подписывать счета-фактуры лица, указанные в карточке
образцов подписей.
33. Налоговые вычеты по НДС производятся по товарам (работам, услугам, имущественным
правам), расходуемым или используемым для ведения облагаемой НДС деятельности.
Основание: статья 172, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ
34. В случае частичного использования приобретенных товаров (работ, услуг) для
производства или выполнения облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности суммы
налога учитываются в их стоимости либо принимаются к налоговому вычету в долях.
35. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, приобретаемым с целью осуществления видов деятельности, не
облагаемых НДС, учитываются в их стоимости.
36. Книга покупок и книга продаж ведутся методом сплошной регистрации выписанных и
принятых к учету счетов-фактур.
38. Раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.
38.1. Для правильного распределения сумм входного НДС между различными видами
деятельности учреждение ведет раздельный учет:
·
операций, облагаемых НДС;
·
операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не
являются объектом обложения НДС) в соответствии со статьями 146 и 149
Налогового кодекса РФ.

Основание: пункт 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
38.2. В рамках учета операций, облагаемых НДС, учреждение ведет раздельный учет:
·
операций, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов;
·
операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов.
Основание: пункт 4 статьи 149, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
39. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от
налогообложения.
39.1. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям,
освобожденным от налогообложения, ведется на счетах бухгалтерского учета 0.401.10.120,
0.401.10.130 и 0.401.10.180. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам
открываются субсчета:
·
«Операции, облагаемые НДС»;
·
«Операции, освобожденные от налогообложения»;
·
«Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».
39.2. К счету 0.210.12.000 открываются субсчета:
·
«НДС к вычету»;
·
«НДС к распределению»;
·
«НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке
0
процентов».
Для отражения НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок, применяется счет
0.210.11.000.
39.3. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от
налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на соответствующих
счетах по субсчету «Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения
на счете 0.210.12.000.
39.4. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС,
и учтенным на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, облагаемая НДС»,
отражаются на счете 0.210.12.000 субсчет «НДС к вычету».
39.5. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС,
и для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете 0.210.12.000
субсчет «НДС к распределению».
39.6. По итогам квартала входные суммы НДС, отраженные на счете 0.210.12.000 субсчет
«НДС к распределению», распределяются следующим образом:
a. Сумма НДС к вычету определяется по формуле:

Сумма НДС к
вычету

=

Сумма НДС,
предъявленная
поставщиками
(исполнителями)
за отчетный
квартал

×

Стоимость
отгруженных за
отчетный квартал
товаров (работ, услуг),
реализация которых
облагается НДС

:

Общая стоимость
товаров (работ,
услуг), отгруженных
за отчетный квартал

При расчете пропорции стоимость товаров (работ, услуг) учитывается без НДС.
Определенная таким образом сумма НДС распределяется между счетами 0.210.12.000 субсчет
«НДС к вычету» и 0.210.12.000 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента
определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в пункте 36
настоящей Учетной политики.

б. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость активов, определяется по формуле:
Сумма НДС,
подлежащая
включению в стоимость
активов

=

Сумма НДС,
предъявленная
поставщиками
(исполнителями) за
отчетный квартал

–

Сумма НДС к вычету

39.7. Если по состоянию на конец квартала материальные запасы (счет 0.105.00.000), в
стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны на счета
учета затрат, НДС списывается на эти счета пропорционально доле стоимости списанных
материальных запасов в общей стоимости материальных запасов, учтенных в квартале. При
этом общая стоимость материальных запасов, учтенных в квартале, определяется по
формуле:
Общая стоимость
материальных запасов

=

Остаток по счету
0.105.00.000 на конец
квартала

+

Стоимость материальных запасов,
списанных на счета учета затрат в
течение квартала

39.8. Для аналитического учета сумм входного НДС, относящегося как к операциям,
облагаемым НДС, так и к операциям, освобожденным от налогообложения, используется
аналитический регистр (по форме, приведенной в приложении к настоящей Учетной
политике).
Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета.
39.9. В кварталах, в которых доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от
налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, все
суммы входного НДС распределяются между счетами 0.210.12.000 субсчет «НДС к вычету» и
0.210.12.000 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы
по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в пункте 36 настоящей Учетной политики.
39.10. Расчет доли совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения,
производится в аналитическом регистре (по форме, приведенной в приложении к настоящей
Учетной политике).
40. Раздельный учет операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) процентов, и
операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, для которых установлен
особый порядок применения вычетов.
40.1. Сумма НДС, определенная в соответствии с пунктом 39.6 настоящей Учетной политики,
списывается с кредита счета 0.210.12.000 субсчет «НДС к распределению»:
·
либо в дебет счета 0.210.12.000 субсчет «НДС к вычету» с последующим
отнесением
на счет 0.303.04.000;
·
либо в дебет счета 0.210.12.000 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента
определения налоговой базы по ставке 0 процентов».
При этом суммы НДС, относимые на разные субсчета, определяются по формулам:
Сумма НДС,
списываемая в дебет
счета 0.210.12.000
субсчет «НДС, вычет
которого отложен до
момента определения

=

Сумма НДС к вычету

×

Стоимость товаров (работ, услуг),
облагаемых НДС по ставке 0
процентов и отгруженных в
отчетном квартале
Общая стоимость отгруженных за

налоговой базы по
ставке 0 процентов»
Сумма НДС,
списываемая в дебет
счета 0.210.12.000
субсчет «НДС к вычету»
и относимая на счет
0.303.04.000

отчетный квартал товаров (работ,
услуг), облагаемых НДС

=

Сумма НДС к вычету

–

Сумма НДС, списываемая в дебет
счета 0.210.12.000 субсчет «НДС,
вычет которого отложен до
момента определения налоговой
базы по ставке 0 процентов»

40.2. По итогам квартала суммы входного НДС, учтенные на счете 0.210.12.000 субсчет
«НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0
процентов» и относящиеся к операциям, по которым подтверждено право применения
нулевой налоговой ставки, списываются в дебет счета 0.210.12.000 субсчет «НДС к вычету» с
последующим отнесением на счет 0.303.04.000 субсчет «Расчеты по НДС».
Транспортный налог
41. Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия всех транспортных средств,
зарегистрированных за учреждением.
Основание: глава 28 Налогового кодекса РФ, региональный Закон «О транспортном налоге».
42. Для целей настоящего пункта в налогооблагаемую базу включаются базу транспортные
средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия
транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии
с законодательством РФ.
Налог на имущество организаций
43. Учреждение является плательщиком налога на имущество.
Перечень объектов налогообложения определяется в соответствии со статьей 374 Налогового
кодекса РФ.
На учреждения распространяются льготы в соответствии с законодательством региона.
Основание: глава 30 Налогового кодекса РФ.
44. Налоговая ставка применяется в соответствии с законодательством региона.
Основание: статья 372 Налогового кодекса РФ
45. Налоги и авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются в региональный
бюджет по местонахождению учреждения в порядке и сроки, предусмотренные
статьей 383 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог
46. Налогооблагаемая база по земельному налогу формируется согласно статьям 389, 390,
391 Налогового кодекса РФ.
Основание: глава 31 Налогового кодекса РФ.
47. Налоговая ставка применяется в соответствии с местным законодательством согласно
статье 394 Налогового кодекса РФ.

48. Налоги и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в местный бюджет по
местонахождению учреждения и его структурных подразделений в порядке и сроки,
предусмотренные статьей 396 Налогового кодекса РФ.

Главный бухгалтер

________________

С.Г.Канаева